Наша компания ведет бухгалтерский учет на предприятиях и ИП, оказывающих различные услуги. К услугам нематериального характера, в частности, относятся: маркетинговые, юридические, информационные, услуги пассажироперевозок и др. Предприятия, оказывающие услуги материльного характера — это предприятия-переработчики сырья, предприятия — грузоперевозчики, организации, оказывающие услуги по ремонту бытовой техники и другие. Также мы ведем бухгалтерский учет в IT-предприятиях.
Бухгалтерский учет в организациях b2b, организациях, оказывающих услуги материального характера, отличается в зависимости от специфики деятельности этих предприятий. В каждом конкретном случае нужна своя учетная политика.
В услугах необходимо правильно отражать момент реализации услуг. Некоторые предприятия, пытаясь уменьшить налоги текущего периода, датируют июлем акт по оказанным в июне услугам (месяцы взяты для примера). И считают, что это будет реализация третьего квартала. Но это «проходит» далеко не всегда. Потому что существует постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 08.08.2018 года № 55 «О дате совершения отдельных хозяйственых операций».
Так, согласно пункту 1 Постановления 55, подпункту 1.1.1, установлено, что :
«1.1. датой совершения хозяйственной операции является:
1.1.1. при оказании услуги, результаты которой заказчик может использовать по мере ее осуществления в течение срока действия договора, заключенного исполнителем и заказчиком в письменной форме:
последний календарный день каждого месяца оказания услуги и последний день оказания услуги — если срок действия договора превышает один месяц;
последний календарный день месяца начала оказания услуги и (или) день завершения оказания услуги — если срок действия договора не превышает один месяц <…> «
Пример: организация заключила с бухгалтерской компанией договор на бухгалтерские услуги. Договор заключен сроком на 12 месяцев (абонентское бухгалтерское обслуживание). Аутсорсинговая компания выставила акт за оказанные в июне бухгалтерские услуги. Дата акта — 03.07.2020 года. При этом бухгалтерская компания работает с НДС. Когда отражается в бухгалтерском и налоговом учете Исполнителя (аутсорсинговой бухкомпании) и Заказчика выручка, затраты и НДС?
Ответ: поскольку срок договора превышает один месяц, и услугами бухгалтерии Заказчик мог пользоваться в течении месяца, то в данной ситуации датой совершения хозяйственной операции в бухгалтерском учете, как исполнителя, так и заказчика, будет 30.06.2020. Т.е. в учете бухгалтерские проводки будут отражены 30.06.2020 года у обеих сторон.
Датой исчисления НДС и налога на прибыль у Исполнителя будет 30.06.2020, т.к. эта дата зависит от даты совершения операции и не зависит от даты отражения операции в бухгалтерском учете (п. 6 ст. 121, п. 8 ст. 168 НК, подп. 2.4 п. 2 разъяснения N 15-1-5/105/2-2-10/00891). Заказчик в налоге на прибыль учтет эти затраты 30.06.2020 года, а вычеты по НДС сможет взять не ранее июля 2020 года — т.к. акт датирован не 30.06.2020, а 03 июля.
Вывод: многие организации датируют (и правильно делают!) акты оказанных услуг за текущий месяц последней датой этого текущего месяца. (За июнь — 30.06.2020, июль — 31.07.2020 и т.д.) Хотя на самом деле всем понятно, что акт составляется позднее. При этом дату подписания акта (если такая строка предусмотрена в акте) опять же лучше ставить последним днем месяца оказания услуг (30.06.2020, 31.07.2020 и т.п.). Это не относится к строительным работам (правило 10-го числа).
Формирование себестоимости услуг также различно для разных видов услуг. Если это юридические, маркетинговые, рекламные, иноформационные и т.п. услуги, то как правило учет затрат ведется котловым методом — т.е. сколько затрат пришло, столько и ушло (никакой «незавершенки»). Однако даже в перечисленнных выше видах услуг бухгалтерский учет нужно организовать таким образом, чтобы разделять затраты на общехозяйственные расходы (26 счет) и на прямые затраты, учитываемые на счете «20». Есть услуги в которых учет ведется позаказным методом и т.д.
Для услуг очень важно выбрать оптимальную систему налогообложения — чтобы не переплачивать налоги. Достаточно часто предприятия, оказывающие услуги, выбирают систему налогообложения упрощенную — УСН без НДС. С одной стороны, если потребителями услуг являются физические лица — то это вполне обоснованно. Ведь при общей системе налогообложения предприятия являются плательщиками НДС, и логично, что завышать стоимость услуг на 20%, чтобы потом этот НДС заплатить в бюджет — кажется не разумным. Но это тоже не всегда правильный вывод. Так, мы произвели расчеты — по какой системе налогообложения предприятие «Маршрутное такси» выгоднее работать. Потребители этого предприятия — физлица. Большой удельный вес расходов занимают расходы на приобретение ГСМ, ремонт авто, лизинговые платежи, зарплата водителей и налоги от зарплаты. Оказалось, что при УСН без НДС предприятие бы заплатило налогов больше. Поэтому, имея возможность по критериям выручки заявить на следующий год упрощенную систему налогообложения, наш клиент остался на общей системе, более выгодной для него. Поэтому все нужно просчитывать и лучше — заранее.
Если Вам нужен расчет оптимальной системы налогообложения для вашего предприятия или консультация, как лучше оформить ту или иную сделку и при этом законно сэкономить на налогах, Вы можете обратиться в нашу компанию и получить ответы на ваши вопросы.
Мы ведем бухгалтерский учет в различных областях и сферах деятельности предприятий и ИП.
