На сайте pravo.by опубликован проект закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам государственного социального страхования и пенсионного обеспечения». Одно из главных новшеств — предприниматели будут платить ФСЗН исходя из того, какой доход они получат за год.
Читаем пункт 2 статьи 9 проекта Закона:
«Статья 9. Минимальная сумма обязательных страховых взносов
<..>
2. Для индивидуальных предпринимателей:
сумма обязательных страховых взносов, исчисленная из дохода, превышающего размер 12 минимальных заработных плат, установленных в декабре отчетного года, но не более размера 12 средних заработных плат по республике, установленных в декабре отчетного года, должна быть не менее суммы таких взносов, исчисленной из размеров минимальных заработных плат, установленных и проиндексированных в соответствии с законодательством в месяцах, за которые уплачиваются взносы;
сумма обязательных страховых взносов, исчисленная из дохода, превышающего размер 12 средних заработных плат по республике, установленных в декабре отчетного года, но не более размера 60 средних заработных плат по республике, установленных в декабре отчетного года, должна быть не менее суммы таких взносов, исчисленной из размеров 2 минимальных заработных плат, установленных и проиндексированных в соответствии с законодательством в месяцах, за которые уплачиваются взносы;
сумма обязательных страховых взносов, исчисленная из дохода, превышающего размер 60 средних заработных плат по республике, установленных в декабре отчетного года, должна быть не менее суммы таких взносов, исчисленной из размеров 3 минимальных заработных плат, установленных и проиндексированных в соответствии с законодательством в месяцах, за которые уплачиваются взносы.
Для целей настоящей статьи под доходом индивидуальных предпринимателей понимается налоговая база подоходного налога с физических лиц, определяемая в соответствии со статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь, и (или) минимальная заработная плата за периоды уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.»
Данные о доходах ИП налоговые органы в ФСЗН предоставляют ежегодно до 1 марта.
Рассчитаем на условном примере по средней заработной плате, имеющейся за июнь 2024 года. Она установлена в размере 2270 руб.
Итак, если в декларации по подоходному налогу в строке 4 (налоговая база), которая определяется от суммы доходы минус вычеты и расходы сумма будет 2 270 руб. * 12 = 27 240 руб. за год, то взносы в ФСЗН составят 219,10 руб. в месяц или 2 626 руб. 20 коп. за год. (из расчета 35% от одной минимальной зарплаты, т.е. (626 руб . *12 месяцев*35%).
Если сумма налогооблагаемой базы будет от 27 240 руб. 01 копейка до 136 200 руб., то взносы за месяц составят 438,20 руб. в месяц (219,10 * 2 раза) или 5 258 руб. 40 коп. в год.
Если налогооблагаемая база будет 136 200 руб. 01 копейка — взносы в месяц будут = 219,10 руб. *3 = 657 руб. 30 коп. или 7 887 руб. 60 копеек в год.
Внимание: расчет произведен по средней заработной плате июня.
Скорее всего многие ИП попадут во 2ю категорию, с уплатой взносов от двойной минимальной заработной платы.
В такой ситуации выгоднее становится работать на предприятии наемным работником…
Проектом закона также предусмотрено изменение расчета взносов в ФСЗН для физических лиц — плательщиков налога на профессиональный доход.
пункт 3 статьи 9 проекта Закона:
3. Для физических лиц – плательщиков налога на профессиональный доход, уплачивающих дополнительные пенсионные взносы, сумма обязательных страховых взносов исчисляется из размеров 12 минимальных заработных плат за вычетом дохода, определенного из суммы налога на профессиональный доход, в части уплаченных обязательных страховых взносов в качестве плательщика налога на профессиональный доход, либо из размеров минимальных заработных плат, равных количеству месяцев применения налога на профессиональный доход, за вычетом дохода, определенного из суммы налога на профессиональный доход, в части уплаченных обязательных страховых взносов в качестве плательщика налога на профессиональный доход в году начала применения налога на профессиональный доход.»
Т.е. по итогу плательщики налога на профессиональный доход доплатят положительную разницу между исчисленными взносами за 12 месяцев от минимальной зарплаты и суммой ФСЗН, которая сидит в их налоге на профдоход. Напомним, что ставка налога на профессиональный доход включает в себя две составляющие — сам налог и отчисления в ФСЗН, которые пойдут на накопление пенсии физлица. Расщепление платежа в пропорциях выглядит так: 60 % – в ФСЗН, 40 % – НПД.
Например, у плательщика налога на профдоход сумма дохода 27 740 руб. (возьмем 12 средних июньских зарплат из примера как у простых ИП). 27740 *10% = 2 774 руб. составляет налог. 60% в нем ФСЗН = 1664,40 руб. (2774*0,6). Рассчитаем доплату ФСЗН за год = 2178,48 руб. (29% ставка для самозанятых от 12ти минимальных зарплат) минус 1664, 40 руб. (сидящих в налоге) = 514,08 руб. к доплате за год в ФСЗН.
А вот если сумма налога на профдоход будет от выручки 36 308 руб. и выше, то доплаты взносов в ФСЗН больше чем, описано в предыдущем абзаце не будет, т.к. в сумме налога уже сидит сумма взносов в ФСЗН 2 178, 48 руб. (36 308 руб.*10%*0,6). Так что плательщики профдохода в более выгодной ситуации, чем простые ИП-подоходники, как по ставке самого налога, так и по отчислениям в ФСЗН.
Согласно проекту закона ужесточается ответственность за выплату зарплаты в конвертах. Так, размер обязательных страховых взносов на скрытую заработную плату (вознаграждение) составит 35 процентов от сумм произведенных выплат, но не менее 1/30 пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу установления данного факта, за каждый календарный день периода, за который выплачена скрытая заработная плата (вознаграждение).
»
