С 01.01.2023 белорусские организации и ИП обязаны исчислять и уплачивать НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных ИП, не состоящих на учете в налоговом органе.
До 01.01.2023 такая обязанность была возложена на белорусских плательщиков согласно статье 114 НК, только если ими покупки совершались у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Так, согласно пункту 1 статьи 114 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными индивидуальными предпринимателями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь в качестве индивидуальных предпринимателей, а также иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.
Справочно: Место реализации товаров определяется в соответствии с положениями статьи 116 НК (п. 3 ст. 115 НК).
Место реализации работ (услуг), имущественных прав определяется в соответствии:
с международным договором Республики Беларусь, составляющим право Евразийского экономического союза, в случае реализации работ (услуг), имущественных прав в государствах — членах Евразийского экономического союза;
со статьей 117 НК — в иных случаях (п.4 ст. 115 НК).
Например, при реализации иностранными индивидуальными предпринимателями белорусским субъектам хозяйствования маркетинговых, консультационных, юридических, дизайнерских услуг, место их реализации определяется по месту нахождения покупателя, то есть как территория Республики Беларусь.
Пример: белорусская организация арендовала у ИП-нерезидента оборудование для оказания услуг массажного кабинета на территории РБ. В 2022 году РБ-организация НЕ исчисляла бы НДС, а в 2023 году — будет.
Пример: белорусской организации оказывает дизайнерские услуги ИП-резидент Казахстана. При оплате (предоплате) ИП-резиденту Казахстана организация должна будет исчислить НДС.
Пример: белорусского ИП проконсультировал российский-ИП. Белорусский ИП обязан будет исчислить НДС от оплаты такой консультации российскому ИП.
МНС достаточно подробно разъяснила на своем сайте переходные положения при исчислении НДС (когда предоплата нерезиденту за услуги была совершена в 2022 году, а акт подписан в 2023 или наоборот — акт подписан в 2022 году, а оплата произведена сейчас, в 2023 году).
Декларацию по НДС обязан будет представить любой субъект хозяйствования, у которых появились такие операции: приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных ИП, не состоящих на учете в налоговом органе.
Будьте внимательны при заполнении декларации по НДС! Плательщику по УСН или ИП необходимо проставить в первой подаваемой декларации (за квартал когда возник облагаемый оборот) отметку, что отчетным периодом является квартал. При отсутствии такой отметки отчетным периодом будет признаваться календарный месяц. Декларацию по НДС далее придется подавать ежемесячно до конца года (2 п. 2 ст. 40, подп. 3.1.2 ст. 127 НК). При проставлении отметки что отчетным периодом является квартал — хотя бы у Вас будет квартальная отчетность по НДС.
Разъяснение МНС Об исчислении и уплате НДС при приобретении товаров работ услуг скачать (4 Загрузки)
