Налоговый консультант

Корректировка вычетов по НДС по договорам с валютным эквивалентом

Налоговый консультантВопрос. В  договоре поставки  между двумя резидентами РБ предусмотрена оплата в  белорусских рублях по курсу Нацбанка РБ на день оплаты.  Условия оплаты в течение 45 дней с  даты поставки товара. Стоимость товара согласно спецификации — 15 000 USD,  в т.ч. НДС 2 500 USD.

Дата поставки — 07.09.2020

Продавец выписал накладную в белорусских рублях по курсу на день отгрузки  на сумму 39 513 руб., в т.ч. НДС по ставке 20% —  6585,50 руб. (сумма ТТН = 15 000 USD х курс НБ РБ 2,6342)

Оплата произведена 15.10.2020 года по курсу НБ РБ на день оплаты — 2,5717

Поставщик выставил дополнительный ЭСЧФ на отрицательную курсовую разницу в сумме 2500 USD х (2,5717-2,6342) = — 156,25 руб. и требует его подписать

Прав ли поставщик? 

Ответ налогового консультанта.  Нет, не прав.  Налоговая база НДС при возникновении разницы при расчетах по договорам с эквивалентом увеличивается (уменьшается), если:

Бухгалтерские услугиобязательство определено в белорусских рублях исходя из суммы в иностранной валюте по курсу, отличающемуся от курса Нацбанка на дату платежа. Сумма корректировки не увеличивается (не уменьшается) на сумму разниц, полученных с 1 января 2018 года и возникающих в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь, с момента фактической реализации до момента определения величины обязательства (ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 8 ст. 120 НК)

Консультация по налогамобязательство определено в иностранной валюте исходя из суммы в иной иностранной валюте (ч. 1, 2 п. 9 ст. 120 НК).

В вашем случае обязательство определено по курсу Нацбанка.  Поэтому и у продавца и у покупателя корректировок по НДС не будет.

Пример, когда будет корректировка.

Договором установлен договорной курс Нацбанка + 2%. Поставка товара 07.09.2020. Сумма будет та же в эквиваленте 39 513 руб., в т.ч. НДС 6 585, 50 руб.  Оплата произведена 15.10.2020 по курсу НБ РБ +2%.

Курс НБ РБ + 2% = 2,5717*102% = 2,6231 руб.  Сумма оплаты = 15 000 USD х 2,6231 = 39 346, 50 руб.,  в т.ч. НДС = 6 557, 75 руб.  (2500 USD х 2,6231)

Разница по НДС = 6 557,75 — 6 429,25 (2500 USD * 2,5717 курс НБ РБ на день оплаты) = 128,50 руб.  В данном случае разница получилась положительная. Продавец Вам направит ЭСЧФ,  Вы вправе его подписать и увеличить сумму вычетов. Продавец в любом случает увеличит налоговую свою базу по НДС на дату поступления оплаты (неважно — подпишите Вы ЭСЧФ или нет)

Если разница была бы  отрицательной, продавец смог бы уменьшить свою налоговую базу только при условии подписания Вами дополнительного ЭСЧФ на эту отрицательную разницу (если исходный ЭСЧФ Вы ранее подписали).

При этом Вы (как покупатель) с 2019 года имеете право выбора, когда уменьшить (увеличить) вычеты. Либо при сдаче декларации по НДС за отчетный период, если подпишете дополнительный ЭСЧФ до сдачи декларации за отчетный период. Либо уменьшить (увеличить) вычеты в следующем периоде.

У продавца момент реализации по данным разницам — это дата оплаты.  По отрицательным разницам есть нюанс. Если покупатель подписал исходный ЭСЧФ, то обязательное условие уменьшения НДС это подписание дополнительного ЭСЧФ «на минус» покупателем.

Если  Вы (как покупатель) подпишете ЭСЧФ  до 20.11.2020 года, то продавец отразит уменьшение НДС в декларации за октябрь (при представлении декларации ежемесячно). Декларацию в этом случае продавец должен отправить только после подписания покупателем минусового ЭСЧФ на портале. Иначе минус продавец отразит только в следующем отчетном периоде (при условии подписания дополнительного ЭСЧФ покупателем).

* Статья находится в бесплатном доступе до 27.11.2020 года 

ВНИМАНИЕ: для подписчиков нашего Telegramканала платный контент (статьи по темам, которых в интернете бесплатно просто нет!) ВСЕГДА доступны БЕСПЛАТНО В ТЕЧЕНИЕ НЕДЕЛИ с даты их опубликования на нашем сайте.

Чтобы не пропустить ВАЖНОЕ  — новости, комментарии, разъяснения законодательства от налогового консультанта и юриста — просто подпишитесь на наш Telegramканал!

И не забудьте о своих друзьях и коллегах — отправьте и им ссылку! 

Подписаться: 

Бухгалтерские услуги

 

 

 

 

Налоговый консультант. Консультации по налогам

guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии