Указ N 504 от 31.12.2019 «О курсовых разницах» позволил плательщикам налога на прибыль и плательщикам единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее — единый налог) выбирать, когда для целей налогообложения включать курсовые разницы в состав внереализационных доходов и (или) расходов.
По выбору плательщика налога на прибыль курсовые разницы можно отражать в декларации по налогу на прибыль на дату их признания в составе доходов, расходов в бухгалтерском учете (ч. 2 п. 2 ст. 174, ч. 2 п. 2 ст. 175 НК) — т.е. учитывать ежеквартально в налоге на прибыль. Либо все курсовые разницы за год включить в налог на прибыль по итогу в декларации 4 квартала.
По выбору плательщика единого налога курсовые разницы можно отражать в отчете по единому налогу ежемесячно (примечание: если НДС сдается ежемесячно — то и декларация по единому налогу сдается ежемесячно), или включить в последний 4й квартал отчетного года (если декларация по единому налогу сдается ежеквартально)
Действие Указа распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2019 года. Не совсем понятно зачем такое распространение на 2019 год по прошествии года. Наверное для плательщиков, которые не вели (или не очень хорошо вели) бухгалтерский и налоговый учет в течение 2019 года, имели большую валютную дебиторскую/кредиторскую задолженность, курсовые разницы по которым не были своевременно учтены в составе доходов при расчете налогов на прибыль или единого налога. Хотя, можно и порассуждать. Для этого возьмем курсы валют на соответствующие отчетные даты.
| Даты отчетные | Доллар США | Евро | Российский рубль |
| 31.12.2018 | 2,1598 | 2,4734 | 3,1128 |
| 31.03.2019 | 2,1285 | 2,3889 | 3,2871 |
| 30.06.2019 | 2,0433 | 2,3251 | 3,2387 |
| 30.09.2019 | 2,0743 | 2,2651 | 3,2222 |
| 31.12.2019 | 2,1036 | 2,3524 | 3,4043 |
Итак, например, предприятие имело кредиторскую задолженность за полученные товары (работы, услуги) в долларах
Мы отразили переоценку:
1 квартал + прибыль
2 квартал + прибыль
3 квартал – убыток
4 квартал – убыток
В целом по долларам за год убыток. Вывод: гипотетически переплатили за 1 и 2 кварталы 2019 налог на прибыль (если бы не отражали переоценку в налоге на прибыль — не платили бы на нее налог) и уменьшили авансовый платеж 2/3 по налогу на прибыль в декабре.
Дебиторская задолженность в долларах за отгруженную продукцию (работы, услуги)
1 кв — убыток
2 кв. — убыток
3 кв — прибыль
4 кв — прибыль
В целом по долларам по дебиторской задолженности за отгруженную продукцию (работы, услуги) уменьшили налог на прибыль за 1 и 2 квартал 2019, переплатили авансовый платеж 2/3 по налогу на прибыль в декабре.
Ну и т.д. можно порассуждать с другими валютами, если есть смысл……
В любом случае, если предприятие сможет спрогнозировать курсы НБ РБ, свои валютные потоки и курсовые разницы поквартально и в целом за 2020 год и придет к выводу, что выгоднее отражать курсовые разницы в декларациях в конце 2020 года — необходимо данное положение закрепить в учетной политике (в изменениях в учетную политику).
Заказать консультацию аттестованного налогового консультанта или заключить договор на бухгалтерское обслуживание можно позвонив по телефонам, указанным на странице Наши контакты
ВНИМАНИЕ: для подписчиков нашего Telegram—канала платный контент (статьи по темам, которых в интернете бесплатно просто нет!) ВСЕГДА доступны БЕСПЛАТНО В ТЕЧЕНИЕ НЕДЕЛИ с даты их опубликования на нашем сайте.
Чтобы не пропустить ВАЖНОЕ — новости, комментарии, разъяснения законодательства от налогового консультанта и юриста — просто подпишитесь на наш Telegram—канал!
И не забудьте о своих друзьях и коллегах — отправьте и им ссылку!
Подписаться:
