Бухгалтерский учет РБ, пожалуй, самый сложный учет по сравнению с другими странами постсоветсткого пространства. Рассмотрим отличие бухгалтерского учета РБ от бухгалтерского учета России чуть ниже. Сначала проанализируем налоговые системы.
Итак, в России существует 7 режимов налогообложения. Один — общий и 6 специальных:
Упрощенная система налогообложения (6 % от дохода или 15% от доходов за минусом расходов). У нас 5% от дохода или 3% + НДС. Расходы по УСН в Беларуси никого не волнуют (хотя учет вести нужно).
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Его платят компании или ИП не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере. Осталось этому налогу немного существовать. С 2021 года он отменяется. Применяется только в отношении определенных видов деятельности (розничная торговля, оказание услуг населению). Ограничения дохода нет, как и у нас в едином налоге для ИП. Рассматривать его не будем, т.к. это уже неактуально. У нас единый налог ИП платит по ставкам в зависимости от вида деятельности по услугам и работам, количества объектов и групп товаров — в рознице, расположения точек в общепите. А с таким конкретно названием — единый налог на вмененный доход работают СТО, у которых списочная численность работников 15 человек включительно.
Единый сельскохозяйственный налог. Применяют его организации и ИП, у которых выручка от с/х продукции составляет боллее 70%. У нас такой налог вправе применять только организации, у которых выручка за предыдущий календарный год с от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 50 процентов общей суммы выручки организации.
Патентная система налогообложения. Применяется только ИП с численностью наемных работников не более 15 человек. Суть этой системы: ИП получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определенные виды деятельности (как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля). У нас такой системы налогообложения нет.
Налог на профессиональный доход. Действует в качестве эксперимента в некоторых регионах России. Ставки — 4 % от доходов, полученных самозанятым от физлиц и 6% от юрлиц и ИП. Лимит на годовой доход — 2,4 млн российских рублей. У нас самозанятые платят единый налог. Отчетность не подают. В России самозанятые в личном кабинете ведут учет полученных чеков (оплат). Налог рассчитывает ИФНС, отчетности подавать не нужно.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (6 спецрежим)
Перечислим системы налогообложения в РБ: один — общий и 6 спецрежимов.
- налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)
- единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- сбор за осуществление ремесленной деятельности (Указ 364 от 09.10.2017)
- сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (Указ 365 от 09.10.2017)
- единый налог на вмененный доход
В данной статье не рассматриваем налоги (они есть как у нас , так и в РФ):
- налог на игорный бизнес
- налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
Наиболее интересные сравнения — это УСН и общая система налогообложения. Сравним их.
Итак, российским ИП повезло в том смысле, что наемных работников у них может быть не 3, как у нас, а аж целых 100 человек. Вот визуально критерии применения УСН для российских субъектов (не важно это ИП или организация). Критерии общие для всех.
Да, размер выручки для УСН в России установлен внушительный. На дату статьи равен:
На минуточку у нас в Беларуси для ИП предельный размер выручки — 441 000 рублей, для организаций — 1404286 руб. и 50 чел. без НДС и до 2046668 руб. с НДС (НДС из выручки нужно отнять). Но все-равно намного меньше. А для ИП в России все-равно хорошо — 100 человек и выручка 5 355 300 нашими рублями. Можно при таких условиях и 6% уплачивать по УСН вместо наших 5%. Известно что, когда валовый доход (т.е. наценка в торговле) большой, лучше быть на УСН.
Статья в тему: Налоговый консультант. Какую систему налогообложения выбрать ИП в Беларуси?
Но что плохо в УСН в России — в РФ на упрощенке нет возможности быть плательщиком НДС. Поэтому если вы создаете юр лицо в России с целью импорта – экспорта товаров – УСН вам не подходит, только ОСНО.
Общий режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей в России предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности облагаются налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по ставке 13 %. У нас подоходный налог с ИП — 16%.
Общая система налогообложения РБ и РФ. Ставки НДС одинаковые. Ставка налога на прибыль в РФ — 20%. У нас 18%. В России в отличие от Беларуси НДС платят от авансовых платежей, поступивших от покупателей. Зато счета-фактуры — это не наш портал! По сравнению с белорусскими ЭСЧФ российские счета-фактуры очень примитивны и фактически дублируют первичный документ.
Возврат НДС из бюджета РФ
В России, если вычеты по НДС превышают исчисленный налог, то НДС можно вернуть из бюджета, при этом не нужно никаких дополнительных условий. Главное камеральную проверку пройти. А на камерлке будьте готовы предоставить полный пакет запрашиваемых документов, начиная от копий первички, заканчивая карточками счетов, копиями договоров аренды помещений, наличия транспортных средств и работников в штате. У нас вычеты в общем случае — пока работаешь, то только в пределах реализации можно зачесть (не говорим об экспорте по нулевой ставке и 10%ной реализации и др.). Однако период возврата вычетов по НДС в Беларуси занчительно меньше. И процедура более простая. Поэтому часто российские предприниматели — экспортеры открывают фирмы на территории РБ.
Камеральные проверки — как и у нас. Правда базы для анализа у налоговиков России меньше. Наш же портал ЭСЧФ далеко пошел! Мы еще не обо всем догадываемся, для чего мы заполняем столько сведений в ЭСЧФ, которые по сути совсем не нужны для целей контроля НДС. Так с 22 августа если организацией (или ИП) в течение 180 дней с даты отгрузки товара на экспорт не получены документы, подтверждающие применение ставки НДС в размере 0 (ноль) процентов, то при выставлении ЭСЧФ с 20% заполненяется строка 31 «Дополнительные сведения» (подпункт 25.2 пункта 25 Инструкции), в которой указывается слова «в связи с неподтверждением фактического вывоза товаров». Наверное, чтобы потом нас спросили — а что это за сделка такая неправильная, почему не получены документы? Просто начислить 20% как раньше уже не достаточно…
Статья в тему:
Постановление МНС № 8 от 30.04.2020 — Изменения в заполнении ЭСЧФ
Налоги от оплаты труда такие.
Налоговая ставка для расчета подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов, выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). У нас для всех работников — не важно резидент это Беларуси или иностранец ставка 13%. *** Новость на 23.11.2020 Президент России Владимир Путин подписал закон о повышении ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с 13% до 15% для доходов, которые превышают 5 млн рублей в год. (примерно 66 тыс. $ в год) Такой документ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации. Закон вступит в силу 1 января 2021 г.
Страховые взносы каждый год устанавливает Правительство России. В 2020 году применяются следующие тарифы:
На обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22%
На обязательное медстрахование (ОМС) – 5,1%.
На социальное страхование (ОСС) – 2,9% (без учета взносов от несчастных случаев).
Существуют основные тарифы и пониженные тарифы (смотрите в таблицах):
*** Льготникам при превышении лимитов в 912 000 руб. и 1 292 000 рублей перечислять взносы на пенсионное и социальное страхование не нужно.
В заключение по теме налогов хотелось бы назвать такие цифры:
По оценке МВФ, налоговая нагрузка в Беларуси — 41,7% к ВВП (с учетом отчислений на социальное страхование), а в России — 33,3%.
В рейтинге Всемирного банка Doing Business — 2019 в номинации «Налогообложение» Россия занимает 53-е место, а Беларусь — только 99-е.
Налоговая нагрузка на прибыль в России — 46,3%, в Беларуси — 53,3%.
Ну а планы счетов бухгалтерского учета у нас почти идентичные. Отличие такое:
в России 19 счет — счет учета вычетов по НДС, у нас — это 18 счет
В России есть счет 30 для учета временных сооружений. У нас бухгалтерский учет временных сооружений ведется на счете 10 «Материалы» (субсчет 10-8 «Временные сооружения») (ч. 11 п. 16 Инструкции N 50)
В России отложенные налоговые обязательства — 77 счет, у нас — 65 счет.
О формах отчетности в РБ и в РФ поговорим в следующей статье (а то эта статья получилась очень большой).
Вас могут заинтересовать статьи:
Системы налогообложения ИП при розничной торговле мебелью
Выбор системы налогообложения ИП сдача техники в аренду
Интернет-магазин. УСН. Документы по приобретению товаров из РФ
Сравнение систем налогообложения юридического лица. Вид деятельности — деревобработка
Подписывайтесь на наш Telegram—канал «Налоги и Право» и будьте в курсе новостей одновременно с двух сайтов — Налогового консультанта Беларуси и сайта нашего партнера — юридической компании Правовой Актив.
Подписаться:
