Постановлением МНС Республики Беларусь от 31 марта 2021 г. № 8 внесены изменения в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры» (утв. Постановлением МНС РБ от 25.04.2016 N 15).
В частности, с 22.04.2021 года:
ЭСЧФ создается и выставляется (направляется) покупателем – плательщиком налога на прибыль при приобретении:
объектов у резидента оффшорной зоны, у взаимозависимого лица – иностранной организации, у взаимозависимого лица – иностранного гражданина;
у иностранной организации и (или) иностранного гражданина стратегических товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, без ввоза приобретенных товаров на территорию Республики Беларусь
С 01.01.2021 согласно п. 1 ст. 131 НК ЭСЧФ должны выставлять в т.ч плательщики, которые обязаны по п. 1 ст. 97 НК информировать налоговый орган о совершенных ими сделках. Согласно п. 1 ст. 97 НК плательщик налога на прибыль обязан представить информацию в ЭСФС о совершенной им в налоговом периоде сделке, указанной в пп. 1 и 2 ст. 88 НК.
Перечислим сделки, указанные в пп.1 и 2 статьи 88 НК, по которым уже с 01.01.2021 года плательщики обязаны выставлять ЭСЧФ (ДАЖЕ ЕСЛИ НЕТ ОБЪЕКТА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС):
внешнеторговая сделка со взаимозависимым лицом
сделка по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, совершенная со взаимозависимым юридическим лицом — налоговым резидентом Республики Беларусь, которое не исчисляет и не уплачивает налог на прибыль (освобождено от налога на прибыль) в календарном году, в котором совершена сделка. К таким лицам относятся:
- плательщики, применяющие особые режимы налогообложения
- плательщики, осуществляющие деятельность на определенных законодательными актами территориях, резиденты Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень
сделка, совершенная со взаимозависимым лицом, с плательщиком, применяющим особые режимы налогообложения, по реализации или приобретению:
- недвижимого имущества (его части), в том числе сделки, в результате которых происходит передача дольщику объекта долевого строительства, владельцу жилищных облигаций жилого и (или) нежилого помещений
- жилищных облигаций в процессе их обращения (за исключением операций эмитентов с облигациями собственной эмиссии), совершенная после государственной регистрации создания объекта строительства
К сделкам со взаимозависимым лицом приравниваются:
- совокупность сделок, совершенных с участием (при посредничестве) третьего лица, не являющегося взаимозависимым, при условии, что такое лицо:
- не осуществляет в этой совокупности сделок существенных функций, за исключением организации реализации и (или) приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
- не использует никаких активов и (или) не принимает рисков для организации реализации и (или) приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
- сделка по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав с резидентом оффшорной зоны
В Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры внесен абзац следующего содержания:
«Полученному плательщиком ЭСЧФ, который подписан ЭЦП, Порталом автоматически присваивается дата наступления права на вычет. При необходимости дата наступления права на вычет корректируется покупателем в разделе Портала «Мои счета- фактуры», «Входящие. Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами» путем проставления в отношении такого ЭСЧФ даты вычета, определяемой в соответствии со статьей 132 Налогового кодекса Республики Беларусь».
Внесены в т.ч. и такие изменения по заполнению ЭСЧФ:
Если продавцом выступает нерезидент государств – членов ЕАЭС, а ввоз товаров осуществляется с территории государств – членов ЕАЭС, то В ЭСЧФ необходимо указывать не только данные продавца, но и данные о фактическом грузоотправителе, (п. 42 Инструкции № 15).
В случае, если продавцом выступает резидент государств – членов ЕАЭС, а ввоз товаров осуществляется с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, в ЭСЧФ заполняются данные также о фактическом грузоотправителе (помимо данных о продавце).
В инструкции также уточняются случаи указания в ЭСЧФ кодов ТН ВЭД: товаров, которые подлежат маркировке (с 08.07.2021 года), и с 01.07.2021 года — для товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами – членами ЕАЭС и товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости.
Чтобы не пропустить ВАЖНОЕ — новости, комментарии, разъяснения законодательства от налогового консультанта и юриста — просто подпишитесь на наш Telegram—канал!
И не забудьте о своих друзьях и коллегах — отправьте и им ссылку!
Подписаться:
