Акт выполненных строительно-монтажных работ за ноябрь 2020 года подписан заказчиком 20.11.2020. Какой датой отражается выручка для целей обложения НДС и налогом на прибыль?
Для ответа на вопрос внимательно читаем Инструкцию по бухгалтерскому учету доходов и расходов по договорам строительного подряда, утвержденную постановлением Министерства архитектуры и строительство Республики Беларусь № 44 от 30.09.2011, а именно пункт 8:
«8. В бухгалтерском учете подрядчика доходы по договору строительного подряда отражаются по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг») в следующем порядке:
по строительным работам — в размере стоимости сданных и принятых работ на основании актов сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ (далее — акт). Акты, подтверждающие факт выполнения строительных работ в отчетном месяце, подписанные принимающей стороной до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, принимаются к учету на последнее число отчетного месяца. Акты, подтверждающие факт выполнения строительных работ в отчетном месяце, подписанные принимающей стороной после 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, принимаются к бухгалтерскому учету на дату подписания их принимающей стороной. Акты, подтверждающие факт выполнения в месяце приемки объекта строительства в эксплуатацию строительных работ, стоимость которых в соответствии с законодательством выражена в иностранной валюте, принимаются к учету на день подписания акта принимающей стороной, если этот день предшествует дню утверждения акта приемки объекта строительства в эксплуатацию.»
Примечание: в этой статье мы не рассматриваем акт, подтверждающий факт выполнения строительных работ в месяце приемки объекта строительства в эксплуатацию.
Наш акт за ноябрь подписан 20.11.2020 года, т.е. ДО 10.12.2020 года. Таким образом, мы должны отразить в бухгалтерском учете выручку 30.11.2020 года. А если договор еще и валютный, то выручка будет отражена по курсу на 30.11.2020.
К слову сказать, Вам придется объяснять нерезиденту особенности нашего национального законодательства — почему у Вас в акте сверки расчетов вместо 20 ноября стоит дата 30 ноября. Но т.к. акт сверки будет в валюте, то скорее всего нерезидент его подпишет.
Статья 121 НК РБ «Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для НДС»:
<…> 7. Днем выполнения строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ признается последний день месяца выполнения работ. При неподписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ признается день подписания принимающей стороной актов выполненных работ.
Т.Е. для НДС дата совершения операции будет также 30.11.2020 (несмотря на то, что акт подписан 20.11.2020)
Согласно п.8 ст. 168 НК РБ датой отражения выручки от выполнения работ в целях исчисления налога на прибыль признается дата ее признания в бухгалтерском учете.
Таким образом, для налога на прибыль датой учета выручки от реализации признается 30.11.2020
Чтобы не пропустить ВАЖНОЕ — новости, комментарии, разъяснения законодательства от налогового консультанта и юриста — просто подпишитесь на наш Telegram—канал!
И не забудьте о своих друзьях и коллегах — отправьте и им ссылку!
Подписаться:
