1. Ситуация
Белорусская организация (автосалон) приобрела в ЕС автомобиль и ввезла его в Республику Беларусь. При ввозе автомобиль был помещён под процедуру таможенного склада.
Затем автосалон заключил договор купли-продажи с физическим лицом — резидентом Российской Федерации. После оформления сделки автомобиль был вывезен в РФ под процедурой таможенного транзита.
2. Разъяснение налоговой
Министерство по налогам и сборам разъяснило (разъяснение N 2-1-13/04145 от 04/08/2025 года), что в такой ситуации при продаже транспортного средства с таможенного склада физическому лицу ЕАЭС, которое не является индивидуальным предпринимателем, местом реализации признаётся территория Республики Беларусь.
Это означает, что сделка облагается НДС в РБ на общих основаниях.
3. Основание позиции МНС — выводы ГТК
МНС сделало вывод, опираясь на позицию Государственного таможенного комитета (ГТК), который указал:
-
Транспортные средства для личного пользования в понимании Таможенного кодекса ЕАЭС — это те, которые перемещаются через границу самим физическим лицом или от его имени перевозчиком, в сопровождаемом/несопровождаемом багаже или почтовым отправлением.
-
Автомобиль, ввезённый в адрес юрлица и помещённый на таможенный склад, а затем проданный физлицу, не относится к категории товаров для личного пользования.
-
Следовательно, его нельзя декларировать в РФ по пассажирской таможенной декларации, а сама схема с таможенным складом и транзитом не предназначена для таких случаев.
4. Почему ГТК пришёл к такому выводу
-
Процедура таможенного склада и последующего транзита применяется, когда товар находится в торговом обороте между субъектами хозяйствования (B2B).
-
Для личного ввоза физлицом склад не используется — применяется процедура «ввоз товаров для личного пользования» (ст. 256 ТК ЕАЭС).
-
В описанной ситуации конечный получатель — не предприниматель, поэтому нет оснований применять схему для коммерческого оборота.
5. Как должно быть правильно
Вариант 1 — Прямой личный ввоз:
-
Автомобиль ввозится напрямую в адрес физлица (самим владельцем или через перевозчика).
-
Оформляется пассажирская таможенная декларация.
-
Таможенные платежи уплачиваются в стране ввоза в свободное обращение (РФ).
Вариант 2 — Через автосалон с растаможкой в РБ:
-
Автосалон выпускает автомобиль в свободное обращение в РБ с уплатой всех пошлин и НДС в РБ.
-
После этого автомобиль продаётся физлицу и вывозится в РФ как личное имущество.
6. Схема
Было (ошибочно)
ЕС → РБ (юрлицо) → таможенный склад → продажа физлицу РФ → таможенный транзит → РФ
Должно быть (правильно)
Вариант 1:
ЕС → РФ (физлицо напрямую, личный ввоз)
Вариант 2:
ЕС → РБ (юрлицо) → выпуск в свободное обращение → продажа физлицу РФ → вывоз
Хотите получить детальную правовую оценку ситуации и готовые решения, как действовать законно и без налоговых рисков?
Во второй аналитической справке вы найдёте:
– разбор ключевых норм Таможенного кодекса ЕАЭС и Налогового кодекса РБ, на которые опираются госорганы;
– позицию российской таможни и примеры из судебной практики;
– два проверенных варианта оформления сделки, исключающих доначисления и штрафы.
📖 Читать детальную аналитическую справку — доступна по разовой оплате →
