Розничная торговля: учет, расчетная ставка НДС, ЭСЧФ и другое

Налоговый консультант НДС и ЭСЧФ в розницеНалоговый консультант отвечает.

Вопрос 1: когда предприятия розничной торговли имеют право применять расчетную ставку НДС?

Ответ. для применения расчетной ставки требуется одновременное соблюдение следующих условий:

1) учет товаров ведется по розничным ценам

2) отдельный учет сумм НДС, включенных в цену товаров (т.е. ведение счета 42 «Торговая наценка»)

3) при осуществлении иного вида деятельности (кроме розничной торговли) необходимо организовать отдельный учет стоимости реализованных товаров, облагаемых по расчетной ставке.

Вопрос 2: организация розничной торговли исчисляет НДС по расчетной ставке. Отчетным периодом по НДС выбран календарный квартал.  Когда организация должна выставить ЭСЧФ по расчетной ставке?

Ответ: итоговый ЭСЧФ создается и направляется на Портал по итогам отчетного периода. Если избран для НДС отчетным периодом месяц — то по итогам месяца, если квартал — то по итогам отчетного квартала.  Основание:  ч. 3 п. 8 ст. 106-1, ч. 2 п. 1 ст. 108 НК, подп. 2.2 п. 2 Постановления N 42.

Вопрос 3: по какой ставке выставить ЭСЧФ по требованию покупателя, если расчетная ставка за текущий месяц неизвестна?

Ответ: Вы указываете ставку, имеющуюся на начало месяца. Например, товар продан 29 декабря 2019 года. Требование о выставлении ЭСЧФ заявлено в установленный срок (30  календарных дней с даты выписки документов на продажу товара, статья 131 пунк 6 НК РБ).  Расчетная ставка НДС, имеющаяся на начало месяца, т.е. на 01.12.2019 года — это расчетная ставка за октябрь 2019 года. Таким образом, как в первичных учетных документах на продажу, так и в ЭСЧФ будет применяться ставка октября 2019. (В рознице берется расчетная ставка «через месяц назад». Например, в декабре ставка октября, в ноябре  — ставка сентября и т.п.)

Вопрос 4: на какую сумму выставляется итоговый ЭСЧФ и какую ставку НДС указать в итоговом ЭСЧФ, если в течение месяца выставлялись ЭСЧФ покупателям по их требованию?  

Ответ: Итоговый ЭСЧФ выставляется на сумму за минусом сумм ЭСЧФ, которые выставлены покупателям по их требованию.  Расчетная ставка НДС в итоговом ЭСЧФ берется из расчета, составленного за текущий месяц, т.е. по оборотам за декабрь берется ставка декабря 2019 года, которая уже известна по расчету по сроку выставления ЭСЧФ — 20 января 2020.  Таким образом у Вас за  декабрь 2019 будут такие ЭСЧФ:

Вид ЭСЧФ 

Наименование товаров
(работ, услуг), имущественных прав

Стоимость товаров
(работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.

Ставка НДС, %

Сумма НДС, руб.

Стоимость товаров
(работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб.

Итоговый ЭСЧФ 

Реализация товаров по розничным ценам77520,00

11,1344

(*ставка по расчету декабря)

8631,39

77520,00

ЭСЧФ, выставленный в адрес организации, купившей товар через подотчетное лицо 

*Наименование товара в соответствии с первичными документами, а в соответствующих графах  ЭСЧФ указывается единица измерения,  кол-во, цена товара — все как в опте

240,00

12,7361

(*ставка по расчету октября, т.е. имеющаяся по сост. на 01.12.2019)

30,57

240,00

Вопрос 5: Покупатель приобрел товар 29 декабря 2019,  обратился за ЭСЧФ 25 января 2020 года. Магазин уже выставил итоговый ЭСЧФ на портал за декабрь по расчетной ставке декабря. В первичных документах покупателю была выставлена ставка, имеющаяся на начало декабря  — октябрьская. Что делать? 

Ответ. Действительно согласно статье 131 НК РБ пункт 6 «Покупатели, приобретающие товары по розничным ценам у продавцов, указавших в первичных учетных документах ставку и сумму налога на добавленную стоимость согласно пункту 4 статьи 130 НК РБ, вправе заявить в произвольной форме требование о выставлении в их адрес продавцами этих товаров электронных счетов-фактур, если с даты выписки первичных учетных документов, указанных в пункте 4 статьи 130 настоящего Кодекса, не истекло тридцать календарных дней.»

Если покупатель обратился с требованием выставить ЭСЧФ после того, как продавец составил расчет НДС за месяц и выставил итоговый ЭСЧФ по расчетной ставке месяца, в котором этот товар продан, то вносить изменения в  расчет НДС не нужно. Нужно откорректировать итоговый ЭСЧФ. Сначала выставляем ЭСЧФ покупателю по той ставке, которая была ему указана в первичных документах (в нашем случае — это ставка октября), а затем выставляется дополнительный к ранее выставленному итоговому  ЭСЧФ.

Это будет выглядеть так:

Вид ЭСЧФ 

Наименование товаров
(работ, услуг), имущественных прав

Стоимость товаров
(работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.

Ставка НДС, %

Сумма НДС, руб.

Стоимость товаров
(работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб.

Итоговый ЭСЧФ 

Реализация товаров по розничным ценам77520,00

11,1344

(*ставка по расчету декабря)

8631,39

77520,00

ЭСЧФ, выставленный в адрес организации, купившей товар через подотчетное лицо 

*Наименование товара в соответствии с первичными документами, а в соответствующих графах  ЭСЧФ указывается единица измерения,  кол-во, цена товара — все как в опте

240,00

12,7361

(*ставка по расчету октября, т.е. имеющаяся по сост. на 01.12.2019)

30,57

240,00

Дополнительные  ЭСЧФ к ранее выставленному итоговому ЭСЧФ

Реализация товаров по розничным ценам

-240,00

11,1344 (указываем ставку расчетную декабря, как в итоговом ЭСЧФ)

-30,57

(пишем сумму которую выставили покупателю, несмотря на то, что математически получается другая сумма)

-240,00

 

Заказать консультацию аттестованного налогового консультанта или заключить договор на бухгалтерское обслуживание можно позвонив по телефонам, указанным на странице Наши контакты

0 0 vote
Article Rating
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments