СИТУАЦИЯ: Организация приобретает имущество у физлица-налогового резидента Республики Беларусь. Имущество — холодильник промышленный.
ВОПРОС: должна ли организация удержать подоходный налог у физического лица по данной сделке?
ВНИМАНИЕ: для физических лиц, НЕ признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объектом обложения подоходным налогом признаются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь при реализации ЛЮБОГО ИМУЩЕСТВА.
Согласно ст. 17 НК п.1 налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более ста восьмидесяти трех дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь сто восемьдесят три дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.
В нашем случае организация приобретает имущество у физлица-налогового резидента РБ.
Обязана ли организация удержать подоходный налог при покупке холодильника у физ. лица — налогового резидента Беларуси?
Согласно ст. 208 НК РБ пункту 44 к доходам, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц относятся:
44. доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками — налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения<..>:
<…>
иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности. К иному имуществу не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок, объекты недвижимого имущества, не указанные в абзаце втором ст. 208, имущественные права, доли, паи (части доли, пая) в организациях, а также имущество, ранее используемое плательщиком в предпринимательской деятельности в качестве основных средств <..>
НА ЗАМЕТКУ: при продаже второго объекта недвижимости в течение 5ти лет физического лица-налогового резидента РБ (второго жилого дома, второй квартиры, второй дачи, второго садового домика, второго гаража, второго машино-места, второго земельного участка) удерживается подоходный налог со второго объекта. Также подоходный налог удерживается при продаже второго автомобиля в течение календарного года, технически допустимая общая масса которого превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь. Подоходный налог удерживается при продаже второго другого механического транспортного средства.
Холодильник промышленный относится к иному имуществу. И если физлицо не было зарегистрировано ИП (или работало в качестве ИП, но не использовало данное имущество в предпринимательской деятельности в качестве основного средства) — продажа такого имущества освобождается от подоходного налога.
В договоре купли-продажи с физ. лицом необходимо оговорить, что имущество принадлежит данному лицу на праве собственности, не ограничено правами на него третьих лиц, не обременено, не находится под залогом, и не использовалось физ. лицом в предпринимательской деятельности в качестве ОС. Факт приобретения имущества у физлица подтверждается договором-купли продажи и актом приемки-передачи имущества от физ. лица к организации. Сумма сделки, указанная в договоре купли-продажи, полностью перечисляется физлицу на его счет без удержания подоходного налога.
