Белорусское ООО-подрядчик планирует часть работ по монтажу оборудования на территории РБ передать субподрядчику-российской организации, а также взять строительную технику в аренду у российских предприятий.
Вопрос: возникает ли НДС и налог на доходы по данным операциям?
Ответ налогового консультанта
Поскольку монтаж оборудования происходит на территории РБ, то местом его реализации признается территория РБ согласно подп. 2 п. 29 Протокола к «Договору о Евразийском экономическом союзе» (ред. от 01.10.2019).
Передача в аренду (финансовую аренду (лизинг)), внаем движимого имущества (кроме транспортных средств) независимо от его местонахождения будет определяться согласно ч. 2 подп. 1 п. 29 Протокола, а именно по месту деятельности арендатора. Т.е. место реализации по аренде стройтехники будет также Республика Беларусь.
ВЫВОД: т.к. в обоих случаях место реализации — Республика Беларусь, то НДС начисляется как по монтажным работам, так и по аренде.
Что касается налога на доходы российской организации по монтажным работам и по аренде строительной техники — то данные доходы будут освобождаться от налогообложения при предоставлении справки резидентства от российской организации до даты выплаты ей доходов. (При этом декларацию по налогу на доходы все-равно сдавать придется, указав основание освобождения).
Если справки резидентства не будет, то налог на доходы составит 15% от суммы выплат российскому предприятию.
