Уже не первый раз из вопросов в нашу консультацию видим типичную ошибку владельцев небольших СТО по расчету ЕНВД. Публикуем вопрос-ответ. Численность в вопросе взята условно (т.к. звонят СТО и с 2мя и 10 чел…)
Вопрос: Организация помимо услуг СТО осуществляет оптово-розничную продажу запчастей. В штате организации (оформлены по трудовой книжке) состоит 11 человек — 5 слесарей, директор, гл. бухгалтер, менеджер, продавец, приемщик заказов, уборщица. Какие работники учитываются при расчете средней численности для исчисления ЕНВД за отчетный месяц — только слесари (непосредственно участвующие в работе СТО) или все сотрудники? Может что-то изменилось с 2020 года?
Ответ налогового консультанта:
Несмотря на то, что организация при таких видах деятельности (СТО и торговля) применяет 2 системы налогообложения — общую систему по торговле и ЕВНД по СТО — в расчете средней численности работников для целей исчисления ЕНВД участвуют ВСЕ 11 перечисленных в вопросе работников.
Т.о. для Минска расчет будет такой: 2900 (базовая доходность на 1 чел.)*0,1 = 290 руб.ставка за человека.
290 * 11 человек = 3190 руб. за месяц по СТО (отдельно будете платить НДС и налог на прибыль за оптово-розничную торговлю).
Если бы Вы были плательщиком УСН (если помечтать) — то такой бы налог заплатили от суммы 63800 руб. (63800*5%=3190 руб.)
Т.е. 1 слесарь ежедневно должен выполнять заказов на 580 руб. (63800/22 дня/ 5 чел = 580 руб.)
Так было с самого начала введения ЕНВД (пояснение ИМНС-2014 год), также численность для ЕНВД рассчитывается в 2019-2020 годах (с даты вступления в силу новой редакции Налогового Кодекса).
Основание: ст. 378 НК РБ:
<извлечение>
5.5. списочная численность работников организации за месяц определяется как исчисленная в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь, списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от трех до шестнадцати лет).
При определении списочной численности работников в среднем за месяц, в котором осуществлена государственная регистрация организации, сумма численности работников списочного состава (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от трех до шестнадцати лет) за все дни работы организации в этом месяце делится на общее число дней работы организации в таком месяце.
Для целей части второй настоящего подпункта под днями работы организации понимаются календарные дни месяца (включая дни, являющиеся выходными днями и (или) нерабочими государственными праздниками (нерабочими праздничными днями)) без учета дней, предшествующих дню, в котором осуществлена государственная регистрация организации;
5.6. списочная численность работников организации в среднем за год определяется путем суммирования списочной численности работников организации за все месяцы этого года и деления полученной суммы на 12 (на число месяцев такого года). При этом в расчете не участвуют месяцы (месяц), предшествующие месяцу, в котором осуществлена государственная регистрация организации;
5.7. средняя численность работников за отчетный месяц определяется путем суммирования исчисленных за этот месяц в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь:
списочной численности работников организации в среднем за месяц, определенной с учетом положений подпункта 5.5 настоящего пункта;
средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;
средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников). При этом под отчетным месяцем понимается налоговый период, за который производятся исчисление и уплата единого налога;
5.8. расчет списочной численности и средней численности работников производится в целом по организации исходя из количества всех работников (лиц), принимаемых для расчета списочной численности и средней численности работников в соответствии с подпунктами 5.5 — 5.7 настоящего пункта, в том числе не участвующих в оказании услуг по обслуживанию и ремонту.
Обратите внимание — нигде по тексту нет упоминания, например «работники, участвующие в услугах СТО» и т.п. Везде пишется «ВСЕХ работников ОРГАНИЗАЦИИ».
ЕНВД, пожалуй, одна из самых невыгодных систем налогообложения, если на момент начала приема заказов у Вас нет 16 сотрудников по трудовым книжкам.
У нас на сайте публиковалось достаточное количество статей на эту тему.
Теги: ЕНВД
ВНИМАНИЕ: для подписчиков нашего Telegram—канала платный контент (статьи по темам, которых в интернете бесплатно просто нет!) ВСЕГДА доступны БЕСПЛАТНО В ТЕЧЕНИЕ НЕДЕЛИ с даты их опубликования на нашем сайте.
Чтобы не пропустить ВАЖНОЕ — новости, комментарии, разъяснения законодательства от налогового консультанта и юриста — просто подпишитесь на наш Telegram—канал!
И не забудьте о своих друзьях и коллегах — отправьте и им ссылку!
Подписаться:
