Налоговый консультант

Учетная политика 2021. Курсовые разницы

Указом № 159 от 12.05.2020 «О пересчете стоимости активов и обязательств» (далее – Указ № 159)  коммерческим организациям (за исключением банков, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», небанковских кредитно-финансовых организаций) (далее – коммерческие организации) предоставлено право суммы разниц, образующиеся с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь (далее – белорусский рубль) относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2022 года.

Национальным  стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее – НСБУ) предусмотрено отражать  сумму курсовых разниц, возникающих в организациях (в том числе при возврате авансов и погашении кредиторской задолженности в форме аккредитива) по дебету (кредиту) счетов учета денежных средств, расчетов и других счетов и кредиту (дебету) счета 91 «Прочие доходы и расходы», если иное не установлено законодательством.

Налоговый консультантЕсли организация решила с 01.01.2020 года воспользоваться правом отражать курсовые на счетах 97 и  98 — то это необходимо было зафиксировать, как изменение учетной политики в 2020 году.  Дата приказа об изменении  учетной политики будет от 12.05.2020  (даты вступления в силу Указа 159),  а распространять свое действие приказ должен с 01.01.2020г.

Следует заметить, что Указ № 159  не регулирует вопросы налогообложения курсовых разниц. 

Вопросы налогообложения курсовых разниц регулировали в 2020 году:

– НК РБ

Указ от 31.12.2019 N 504 «О курсовых разницах»

Согласно п. 1  подпункту  1.1. Указа 504  курсовые разницы в налоговом учете отражались в 2 х вариантах по выбору (вариант должен быть закреплен  в учетной политике)

Бухгалтерские услуги либо на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 и 175 НК , в течение налогового периода (курсовые разницы отражались во внереализационных доходах/расходах квартальной декларации по налогу на прибыль)

Бухгалтерские услугилибо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года (вся сумма переоценки за год включалась во внереализационные  доходы/расходы в налоговую декларацию 4го квартала)

Таким образом, у организаций, которые применяли Указ 159  (т.е. счета 97 и 98)  порядок бухгалтерского и налогового учета курсовых разниц по договорам в иностранной валюте отличался. 

При отрицательных курсовых разницах в таких случаях приходилось ежемесячно начислять  отложенный налоговый актив (ОНА), т.к.  при налогообложении прибыли расход отражался позже, чем в бухучете.

ОНА = ВВР х ставку налога на прибыль

При положительных — ОНО (отложенное налоговое обязательство)

Если организация не отражала на счетах 97 и 98 курсовые разница, но приняла решение включать курсовые разницы во  внереализационные доходы и расходы в декларацию по налогу на прибыль в  последнем отчетном периоде календарного года в соответствии с Указом N 504, у такой организации также должны были начисляться ОНА и(или) ОНО.

ОНА и ОНО начисляются ежемесячно.

18 февраля подписан Указ № 51, который уравнял подходы в отражении курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете с 1 января 2021 г.

Консультация по налогамС 01.01.2021 ПОРЯДОК И СРОКИ ВКЛЮЧЕНИЯ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ (РАСХОДОВ) В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ МОГУТ ОПРЕДЕЛЯТЬСЯ РУКОВОДИТЕЛЕМ ОРГАНИЗАЦИИ.

В соответствии с Указом № 51  коммерческим организациям предоставлена возможность курсовые разницы по договорам в иностранной валюте, образовавшиеся с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г., поэтапно до конца 2022 г. относить для целей налогового учета на внереализационные доходы (расходы). Иными словами, у организаций, применяющих согласно учетной политике нормы Указа № 159 , в 2021 и 2022 гг. порядок бухгалтерского и налогового учета курсовых разниц по договорам в иностранной валюте будет совпадать.

ИТОГИ:

в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета можем предусмотреть варианты:

1) сразу относить на  91 счет (доходы и расходы) в бухучете. Варианты в налоговом учете будут тогда: а) или в соотв. со статьями 174 и  175 НК РБ (в декларации отражаем в квартальной) б) или по итогам года (в  4м квартале).  Если выбираем по итогам года , т.е. в 4й квартале, то в бухучете ежемесячно начисляем ОНА и ОНО.

2) курсовые разницы отражать на счетах 97 и 98, списывать в налоговом учете с 2021 года согласно приказу директора. ОНО и ОНА с 2021 года при таком списании не будет начисляться.

СКАЧАТЬ ДОКУМЕНТЫ ПО ЭТОЙ ТЕМЕ:

Указ от 18.02.2021 N 51 "Об изменении Указа 159" скачать (155 Загрузок)

Письмо МНС Об отражении курсовых разниц в бухгалтерском учете скачать (Одна Загрузка)

Указ от 12.05.2020 N 159 "О пересчете стоимости активов и обязательств" скачать (148 Загрузок)

Указ от 12.05.2020 N 159 "О пересчете стоимости активов и обязательств" (старая редакция до 31.12.2020) скачать (133 Загрузки)

Учетная политика. Резерв по сомнительным долгам

 

 

Юридические услуги

Аудиторские услуги

Бухгалтерские услуги

 

 

 

 

 

 

 

Чтобы не пропустить ВАЖНОЕ  — новости, комментарии, разъяснения законодательства от налогового консультанта и юриста — просто подпишитесь на наш Telegramканал!

И не забудьте о своих друзьях и коллегах — отправьте и им ссылку! 

Подписаться: 

Бухгалтерские услуги

 

 

guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии