Налоговый консультант

Плата за сбор отходов товаров и упаковки. Когда включаем в затраты?

Срок сдачи отчета второператору по сбору на отходы товаров и упаковки,  а также уплата сбора установлены не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний день срока, установленного для представления отчета и уплаты сбора  приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Основание:  п.7 Положения о порядке расчета суммы и сроках внесения платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки, порядке возврата излишне внесенной (взысканной) платы и пеней (далее — Положение о сроках внесения платы), п.3 Положения о порядке и сроках представления информации о выполнении в отчетный период обязанности по обеспечению сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки (далее — Положение о сроках представления информации), утв. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2020 N 388).

Т. образом  последний день для сдачи  отчета и уплаты сбора за 3 квартал 2021 года — 2 ноября 2021 года (т.к. 31 октября — выходной день).

Налоговый консультантПри этом если сумма платы, подлежащая внесению на специальный счет оператора за несколько отчетных периодов подряд в течение одного календарного года (нарастающим итогом), составляет менее одной базовой величины, установленной на дату представления информации о выполнении обязанности по обеспечению сбора отходов (далее — информация о выполнении обязанности) за последний отчетный период, то внесение платы может осуществляться плательщиками не позднее 31 января следующего календарного года. 

 

Скачать перечень товаров и упаковки, которые облагаются сборов при их производстве и ввозе можно ТУТ.

Отчет заполняется на сайте второператора.

Согласно ч. 4 п. 3 Положения о сроках внесения платы датой возникновения обязанности по обеспечению сбора отходов является:

  • по произведенным товарам и упаковке — дата их отгрузки (реализации);
  • по ввозимым товарам и упаковке — дата их выпуска в соответствии с таможенными процедурами выпуска для внутреннего потребления, реимпорта либо дата их принятия на учет, если таможенное декларирование и выпуск не производятся.

А теперь самое интересное.

Мы начисляем сбор за 3 квартал 2021  по объемам товаров и упаковки 3его квартала, а сдаем отчет и уплачиваем сбор до 2 ноября 2021.

Возникает вопрос: когда нужно отразить в бухгалтерском учете затраты на этот сбор и включить их в налоговую декларацию по налогу на прибыль?

Согласно подп. 1.3 п. 1  Указа N 16 и разъяснению  МНС N 2-2-10/02339:

начисление платы отражают в бухучете на последнее число отчетного квартала, в котором надо исчислить плату, а суммы платы включаются в учитываемые при налогообложении затраты в том отчетном периоде, когда они внесены на счет оператора.

Письмо МНС 2-2-10/02339 скачать (15 Загрузок)

Т.е.   в бухучете отражаем 30.09.2021  (Дт 26,25,44… — Кт 76), а в налог на прибыль включаем в 4 квартале 2021.

Исходя из этого получается, что в бухучете возникают временные разницы, и мы должны отразить отложенный налоговый актив: Д-т 09 — К-т 99.  А в месяце признания расходов в налоговом учете сделать обратную запись (пункт 6абз. 2 п. 7пункты 911 и 16 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утв. постановлением Минфина от 31.10.2011 N 113).

Из практики сбор у небольших предприятий за квартал — до 100 рублей. У нас, например, квартальный сбор по трем организациям (которые «попали» на этот сбор) — до 10 рублей вообще.

Разве стоит таких трудов учет операций с отложенными налоговыми активами в размере 10 рублей?

Налоговый консультантНаверное выход из этой ситуации — иметь всегда переплату по сбору на дату последнего числа месяца отчетного квартала (в нашем примере — на 30.09.2021). И тогда не придется отражать никаких корректировок, отложенных налоговых активов и т.д.

 

Похожая ситуация в части трудозатрат с отражением выручки для целей исчисления УСН по валютным договорам.  Приведем в пример таблицу, которую мы считали для корректировок базы для декларации по УСН по дате акта. (ООО  работает  на УСН с ведением бухучета. Соответственно выручка в бухучете отражается по принципу начисления. А при авансах согласно стандарту бухучета — по курсу на дату аванса. Для целей УСН берем курс на дату акта).

Бухгалтерский аутсорсинг

 

Подробнее о курсах для УСН по валютным договорам можно почитать в статье по ссылке ниже.

 

Курс, по которому отражается выручка для УСН по внешнеэкономическим договорам

На самом деле в законодательных актах нужно изменить буквально несколько предложений для того, чтобы бухгалтеры смогли больше уделять времени существенным вопросам по другим хоз. операциям, чем корректировкам копеечных сумм по отходам тары и корректировке базы УСН по валютным договорам.

 

Бухгалтерские услуги

О нас: мы оказываем услуги бухгалтерского учета и налогового консультирования

Наша вторая компания оказывает юридические услуги (более 40 видов)

Мы работаем с проверенными  партнерами — аудиторами, нотариусами и адвокатами

 

 

Регистрация ОООКадровый аутсорсинг

Консультация юриста

 

guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии