Проект НК-2022. Планируемые изменения в подоходный налог

Проект изменений Налогового кодекса-2022 коснулся и подоходного налога. Стандартные вычеты, как обычно, будут незначительно увеличены с начала года. Но от предоставления стандартных вычетов не такая уж и большая экономия для физлица, поэтому на них останавливаться не будем. Когда по факту утвердят проект, тогда и опубликуем таблицу вычетов.

Из существенных (с нашей точки зрения) планируемых изменений:

Для бухгалтеров добавляется новая обязанность  ежеквартально сдавать декларацию по подоходному налогу.

Это предусмотрено п. 102  статьи 1 Проекта.

102. Дополнить Кодекс статьей 216¹ следующего содержания:

«Статья 216¹. Обязанность, порядок и сроки представления налоговыми агентами налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц

2. Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за отчетный период.
3. Отчетным периодом для целей представления налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц является истекший календарный квартал налогового периода.
4. Налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц представляется в электронной форме.

Форма декларации пока не известна. Скорее всего в декларации будут указываться сведения НЕ ПО ИТОГАМ суммы подоходного налога  по всем физлицам, а А В РАЗРЕЗЕ КАЖДОГО физлица будет указываться  доход, вычеты и т.п. (что-то типа ПУ-3 в ФСЗН). Т.к. справочные сведения итоговых сумм подоходного налога мы и сейчас подаем (в налоге на прибыль и в УСН).

В пункте 100 ст. 1 проекта планируется введение ставки подоходного налога 20% с сумм превышения расходов над доходами, а также выявленного в результате проверки налогового агента неудержания (неперечисления) в бюджет  подоходного налога (читайте ниже):

«7. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере двадцать (20) процентов в отношении доходов:

• исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
• при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
• при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление)  выигрыша     (возвращенных     несыгравших     ставок) не осуществлялась.».

Если есть постоянно переходящая задолженность по уплате подоходного налога в бюджет в 2021 году  — советуем ее «подтянуть» до начала 2022 года.  Иногда предприятия, у которых не хватало денежных средств на выплату зарплаты пользовались своеобразным налоговым кредитом по уплате подоходного налога в бюджет — попросту не доплачивали сумму подоходного, оставляя ее на «потом».  Ведь пока нет наказания в виде штрафа за несвоевременное перечисление подоходного, есть только пеня. С 2022 года суммы долгов по несвоевременно уплаченному подоходному (на дату проверки) «проиндексируют»   с 13% до 20%.  При этом из доходов физлица такая разница удерживаться не будет (что и логично, т.к. физлицо не виновато, в том что ему неправильно посчитали налог (не удержали) или не вовремя перечислили этот налог в бюджет). Т.е.  7% (20%-13%) — это своеобразный штраф для предприятия. 

Из льгот, освобождений особо «громких» изменений нет.

Так , если Вы заключили до 01.01.2021 договор добровольного страхования  работников на срок менее 3х лет, то в 2022 году в соответствии с правкой, внесенной в проект можно будет не облагать эти суммы подоходным налогом.

Подпункт 1.1.2  пункта 1 статьи 2021 будет звучать так:

1. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде:

<..>

  1.1.2. по договорам добровольного страхования (за исключением заключенных  c 1 января 2021  на срок менее трех лет договоров добровольного страхования жизни и добровольного страхования дополнительных пенсий, по которым уплата страховых взносов (страховых премий) за плательщика осуществлялась за счет средств организации, индивидуального предпринимателя, физических лиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства, опекуна, попечителя и подопечного)

Также подпункт 1.4 дополнен четвертым абзацем (доходы, которые также не облагаются подоходным налогом в 2022 году — читайте жирным шрифтом данный абзац ниже)

1. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде:

<..>

«1.4. страховых взносов (страховых премий), оплаченных за счет средств нанимателей:

по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки работника за границу при направлении его в служебную командировку. Положения настоящего абзаца применяются также в отношении договоров добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, заключаемых в пользу работников, работа которых носит подвижной и разъездной характер;

по договорам обязательного страхования

по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее трех лет), заключенным со страховыми организациями Республики Беларусь. (примечание — это четвертый абзац, который добавлен).

Статьи по теме «Изменения в НК-2022»

Изменения в Налоговый кодекс РБ 2022. Проект официально опубликован

Белорусов обяжут платить налог на недвижимость по единственной квартире?

ИП по услугам яндекс-такси с 2022 не смогут применять единый налог