ВОПРОС. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ТРАНСПОРТНЫМ НАЛОГОМ ТРАКТОРЫ, КОММУНАЛЬНЫЕ МАШИНЫ И ПОЛУПРИЦЕПЫ?
Ответ (опубликован на сайте МНС 09.03.2021)
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные за организациями в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел (пункт 1 статьи 307-2 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее — НК).
Перечень видов транспортных средств, не подлежащих регистрации в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел, приведен в абзацах втором-семнадцатом части второй пункта 3 Положения о порядке государственной регистрации и государственного учета транспортных средств, снятия их с учета и внесения изменений в документы, связанные с государственной регистрацией транспортных средств, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2002 № 1849 (далее — Положение № 1849), и включает, например, колесные тракторы (самоходные машины) и прицепы к ним, строительное оборудование, технологический транспорт и др.
Такие транспортные средства не являются объектами налогообложения транспортным налогом.
В пункте 1 приложения 27 к НК установлены ставки транспортного налога по конкретным видам транспортных средств.
Транспортные средства, регистрируемые в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел, для которых ставки транспортного налога не установлены (например, мопеды, квадроциклы), транспортным налогом также не облагаются.
Вместе с тем, согласно Правилам автомобильных перевозок грузов, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 № 970 «Об утверждении правил автомобильных перевозок грузов», полуприцеп — прицеп, конструкция которого предназначена для использования с седельным тягачом и часть полной массы которого передается на седельный тягач через седельно-сцепное устройство.
Таким образом, полуприцеп является разновидностью прицепа и, следовательно, полуприцепы, зарегистрированные в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел, облагаются транспортным налогом по ставкам, установленным для прицепов.
Перечень видов транспортных средств, НЕ подлежащих регистрации в Государственной автомобильной инспекции (абзацы 2-17 пункта 3 части второй пункта 3 Положения №1849).
Регистрационные действия в регистрационных подразделениях осуществляются в отношении мопедов, квадрициклов, иных механических транспортных средств с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания 50 и более куб. сантиметров или максимальной мощностью электродвигателя более 4 киловатт, а также максимальной конструктивной скоростью движения более 50 километров в час и прицепов к ним, предназначенных для движения по дорогам, за исключением:
колесных тракторов (самоходных машин) и прицепов к ним;
боковых прицепов к мотоциклам;
(четырехколесных внедорожных механических транспортных средств, имеющих посадку и органы управления мотоциклетного типа);
снегоболотоходов, снегоходов;
шасси транспортных средств;
автомобилей и мотоциклов, предназначенных исключительно для участия в спортивных соревнованиях;
технологического транспорта, эксплуатируемого на закрытых территориях, технологического и строительного оборудования, установленного на шасси прицепов, иных транспортных средств, не подлежащих эксплуатации на дорогах;
городского электрического транспорта;
транспортных средств, снятых с учета для утилизации, кроме основания, указанного в абзаце четвертом части первой пункта 42 настоящего Положения;
транспортных средств, собранных из запасных частей, кроме собранных изготовителями транспортных средств;
транспортных средств, имеющих руль с правой стороны, за исключением ранее зарегистрированных в Республике Беларусь;
транспортных средств, указанных в части второй пункта 236 Положения о порядке учета, хранения, оценки и реализации имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 19 февраля 2016 г. N 63 «О совершенствовании работы с имуществом, изъятым, арестованным или обращенным в доход государства» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 26.02.2016, 1/16298) (далее — Положение о порядке учета);
транспортных средств, имеющих видимые повреждения, отсутствующие элементы конструкции, не позволяющие осуществлять движение по дороге и перевозку пассажиров, грузов или установленного на них оборудования;
транспортных средств, которым запрещается участие в дорожном движении при наличии условий, указанных в пункте 37 приложения 4 к Правилам дорожного движения, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28 ноября 2005 г. N 551 «О мерах по повышению безопасности дорожного движения» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 189, 1/6961);
транспортных средств, переоборудованных без соблюдения порядка, установленного законодательством;
транспортных средств, оборудованных без согласования с ГАИ проблесковыми сигналами (маячками), специальными звуковыми сигналами.
Если раньше решение — нужно ли платить пошлину за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении было за директором, механиком, водителем, то теперь зону ответственности переложили на бухгалтеров.
Совет бухгалтерам: подготовить для подписания директором приказ, в котором назначить ответственное должностное лицо (не бухгалтера!!!). Этот сотрудник обязан будет представлять в бухгалтерию список ТС, подлежащих налогообложению транспортным налогом на 1е число месяца соответствующего квартала. Причем список должен содержать квалификацию ТС по видам (например, легковой, с грузоподъемностью более 1 тонны, но не более 2 тонн и т.п.). Все это необходимо бухгалтерии для правильного определения ставок и суммы транспортного налога.
В заключение публикуем Приложение 27 к НК РБ в части ставок транспортного налога для организаций.
СТАВКИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
(введены Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
За год, рублей | |
1. Для организации за: | |
1.1. легковой автомобиль, имеющий разрешенную максимальную массу: | |
не более 1 тонны | 162 |
более 1 тонны, но не более 2 тонн | 209 |
более 2 тонн, но не более 3 тонн | 255 |
более 3 тонн | 325 |
1.2. прицеп, имеющий разрешенную максимальную массу: | |
не более 0,75 тонны | 116 |
более 0,75 тонны | 278 |
1.3. прицеп-дачу (караван) | 116 |
1.4. грузовой автомобиль, автомобиль-тягач, грузопассажирский автомобиль, имеющие разрешенную максимальную массу: | |
не более 2,5 тонны | 278 |
более 2,5 тонны, но не более 3,5 тонны | 394 |
более 3,5 тонны, но не более 12 тонн | 510 |
более 12 тонн | 580 |
1.5. автобус с числом посадочных мест: | |
до 20 включительно | 278 |
от 21 до 40 включительно | 394 |
свыше 40 | 510 |
1.6. мотоцикл | 70 |
1.7. седельный тягач | 464 |