Мы уже писали в этой статье о налогах ИП-управляющего, который является 100%-ным собственником или одним из собственников предприятия (не имеет значения доля у него 0,01% или 100%) . Далее буду именовать ИП-управляющего-собственника — ИПУС.
Нашей компанией был направлен вопрос в ФСЗН такого содержания: если «ИПУС» оказывает услуги не только управления, а скажем, бухгалтерские услуги, и между ИП и «его» организацией заключено 2 договора, то платить взносы нужно по обоим договорам, либо только от суммы вознаграждения по договору, заключенному на услуги управления.
Ответ ФСЗН: только по договору на услуги управления. Это, конечно, обрадовало.
Но вот другая часть письма шокировала. В письме подчеркнуто, что если такому ИПУСу вознаграждение не начисляется (например, фирма только организовалась, выручки еще не получает, и ИП себе ничего не начисляет, т.к., собственно, и не с чего начислять) — так вот организация обязана за него исчислить взносы от минимальной заработной платы, даже если нет вознаграждения.
Если бы это был директор, находящийся в отпуске за свой счет (понятно, что нужно это оформить приказом), то взносы от нуля по зарплате директора в ФСЗН платить не нужно. А вот если у управляющего нет вознаграждения — то взносы платите от минимальной зарплаты!
Цитаты из «Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 N 40 (ред. от 27.12.2018) (Далее — Положение 40):
«1-1. Плательщиками в бюджет фонда являются:
лица, определенные в статье 1 Закона Республики Беларусь от 29 февраля 1996 года «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;
<..>
При этом:
<..>
юридические лица являются плательщиками за физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняющих функции руководителей этих юридических лиц;»
Далее в части третьей пункта 4 Положения написано:
«Плательщики уплачивают обязательные страховые взносы за физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм, а также за физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняющих функции руководителей этих юридических лиц, в дни, в которые осуществляются выплаты в их пользу, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не позднее сроков, предусмотренных в частях первой и второй настоящего пункта. При отсутствии у плательщика работающих граждан по трудовым договорам обязательные страховые взносы уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим» . Т.е. хоть дней и выплат нет (потому что нет самих выплат), тем не менее срок установлен не позднее 20-го числа.
Пункт 5 Положения 40 «5. Сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате за работающего гражданина за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы.
При занятости работающих граждан неполное рабочее время и (или) неполный месяц обязательные страховые взносы, подлежащие уплате за истекший месяц, должны быть не менее суммы названных взносов, исчисленной из суммы размера минимальной заработной платы (с учетом индексации) пропорционально времени, отработанному в соответствующем месяце.
Условие об обязательной уплате минимальной суммы обязательных страховых взносов не применяется при исчислении указанных взносов с выплат, начисленных в пользу лиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам (за исключением физических лиц, являющихся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняющих функции руководителей этих юридических лиц), осужденных к лишению свободы или находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ, работающих в общественных и религиозных организациях (объединениях)». Переводим пункт «Минимальная уплата взносов применяется к физлицам, которые являются собственниками….
В части третьей статьи 1 Закона РБ от 29 февраля 1996 г. N 138-XIII «ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В БЮДЖЕТ ГОСУДАРСТВЕННОГО ВНЕБЮДЖЕТНОГО ФОНДА СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ» работающие граждане определены так:
«работающие граждане — граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм, физические лица, являющиеся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридического лица и выполняющие функции его руководителя» — т.е. все граждане.
Таким образом, исходя из очень глубокого анализа Положения 40 и Закона 138-138-XIII, действительно, получается, ЕСЛИ ФИРМА ЗАРЕГИСТРИРОВАЛАСЬ, УПРАВЛЯЮЩИМ ВЫБРАЛА ОДНОГО ИЗ СОБСТВЕННИКОВ, ТО ОНА ДОЛЖНА ПЛАТИТЬ ЗА НЕНАЧИСЛЕННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ 35% от минимальной зарплаты за управляющего пока у него не появится это вознаграждение. Когда оно появится — применять к нему приемы — не ниже минимальных взносов и не более чем от 5-кратной величины средней зарплаты за предыдущий месяц.
ВЫВОД: если ваше предприятие сразу работать не будет в полную меру, то оформляйтесь директором, идите в отпуск за свой счет и работайте в этом отпуске, чтобы «запустить» фирму, сэкономив на взносах фсзн, которые нужно платить от нуля, если Вы — ИП-управляющий-собственник.
В заключение хотелось заметить, что разъяснений на сайте ФСЗН по теме уплаты взносов предприятиями за ИП-управляющих собственников я не нашла. Может, плохо искала…. А ведь тема касается многих мелких предприятий, где по незнанию собственник оформляется управляющим, и спокойно не платит ФСЗН пока у него нет доходов на фирме и, соответственно, начислений вознаграждения. Но в жизни, к сожалению не всё логично).
Вам может быть интересна эта статья
Изменения налогового законодательства: с 01.01.2021 года все ИП управляющие будут платить УСН 16 %
Заказать консультацию аттестованного налогового консультанта или заключить договор на бухгалтерское обслуживание можно позвонив по телефонам, указанным на странице Наши контакты
