Известно, что в НК с 1 января 2015 г. включены положения, предусматривающие обязанность по уплате подоходного налога индивидуальными предпринимателями, которые применяют УСН и одновременно являются участниками, собственниками организаций, которым они оказывают услуги (данное положение не касается акционерных обществ), а также супругами, родителями (усыновителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), — в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций (подпункт 3.19 пункт 3 статьи 286 НК, действующего до 31 декабря 2018 года). С 2019 года смысл не изменился, изменилась только статья НК-2019 года. Теперь это ч. 2 подп. 1.2.1 ст. 326 НК.
В-общем, по прежнему любые доходы ИП от компаний, в которых он является участником, пусть даже с долей 0,01% облагаются подоходным налогом по ставке 16%. Исключение — если организационно-правовая форма компании — ЗАО (ОАО). Тогда такой ИП имеет право применять УСН по полученным от этой организации доходам.
А если ИП является не только собственником (одним из собственников) организации, а еще и одновременно выполняет функции руководства этой организацией (тут уже нет исключения, какая организационно-правовая форма предприятия — ЗАО, ООО, ЧУП и т.д.) — от его вознаграждения организация уплачивает взносы в ФСЗН в полном размере, как бы он был просто работником. Это положение было введено 27.02.2014 года Указом № 87 от 21.02.2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые указы Президента Республики Беларусь по вопросам государственного социального страхования».
Извлечение из письма ФСЗН от 27.08.2014 № 08—07/2690
«Вопрос. Управление организацией осуществляет управляющий – физическое лицо, являющееся ее учредителем. Одновременно это лицо является индивидуальным предпринимателем. В штатном расписании организации должность директора отсутствует. С указанным лицом заключен договор на оказание услуг по управлению организацией. На основании условий договора и акта выполненных работ управляющему ежемесячно выплачивается вознаграждение. Следует ли начислять взносы на такое вознаграждение?
Ответ. Да.
С 27.02.2014 юридическое лицо обязано уплачивать взносы в бюджет фонда за физическое лицо, являющееся его учредителем (собственником) и выполняющее функции руководителя (пункт 1-1 Положения). При этом какие-либо исключения в отношении указанной категории граждан законодательством не установлены.
В связи с этим на основании документов, подтверждающих выполнение учредителем (собственником) организации функций ее руководителя (учредительный договор, договор на оказание услуг и др.), независимо от источника финансирования выплат (в том числе из прибыли), на их суммы взносы начисляются в общеустановленном порядке. При этом сумма взносов должна быть исчислена не менее чем из суммы проиндексированной минимальной заработной платы, установленной законодательством.
Следует отметить, что в период уплаты взносов юридическим лицом за физическое лицо, являющееся его учредителем и выполняющее функции руководителя, последний освобождается от обязательной уплаты взносов как индивидуальный предприниматель, уплачивающий взносы за себя».
НА ЗАМЕТКУ:
- если ИП-собственник осуществляет функции, отличные от руководства, ФСЗН на суммы такого вознаграждения не начисляется.
Статья по связанной теме «Взносы в ФСЗН, если управляющему не начислялось вознаграждение»
