Наоговый консультант Курсовые разницы и налог на прибыльУказ N 504 от 31.12.2019 «О курсовых разницах» позволил плательщикам налога на прибыль и плательщикам единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее — единый налог) выбирать, когда для целей налогообложения включать курсовые разницы в состав внереализационных доходов и (или) расходов.

По выбору плательщика налога на прибыль курсовые разницы можно отражать в декларации по налогу на прибыль на дату их признания в составе доходов, расходов в бухгалтерском учете (ч. 2 п. 2 ст. 174ч. 2 п. 2 ст. 175 НК) — т.е. учитывать ежеквартально в налоге на прибыль.  Либо все курсовые разницы за год включить в налог на прибыль по итогу  в  декларации 4 квартала.

По выбору плательщика единого налога курсовые разницы можно отражать в отчете по единому налогу ежемесячно (примечание: если НДС сдается ежемесячно — то и декларация по единому налогу сдается ежемесячно), или включить в последний 4й квартал отчетного года (если декларация по единому налогу сдается ежеквартально)

Действие Указа распространяется на отношения, возникшие с  1 января 2019 года. Не совсем понятно зачем такое распространение на 2019 год по прошествии года. Наверное для плательщиков, которые не вели (или не очень хорошо вели) бухгалтерский и налоговый учет в течение 2019 года, имели большую валютную дебиторскую/кредиторскую задолженность,  курсовые разницы по которым не были своевременно  учтены  в составе доходов при расчете налогов на прибыль или единого налога. Хотя, можно и порассуждать. Для этого возьмем курсы валют на соответствующие отчетные даты. 

Даты отчетныеДоллар СШАЕвроРоссийский рубль
31.12.20182,15982,47343,1128
31.03.20192,12852,38893,2871
30.06.20192,04332,32513,2387
30.09.20192,07432,26513,2222
31.12.20192,10362,35243,4043

Итак, например, предприятие имело кредиторскую задолженность за полученные товары (работы, услуги) в долларах

Мы отразили переоценку:

1 квартал + прибыль

2 квартал + прибыль

3 квартал – убыток

4 квартал – убыток

В целом по долларам за год убыток.   Вывод: гипотетически переплатили за 1 и 2 кварталы 2019  налог на прибыль (если бы не отражали переоценку в налоге на прибыль — не платили бы на нее налог) и  уменьшили авансовый платеж 2/3 по налогу на прибыль в декабре.

Дебиторская задолженность в долларах за отгруженную продукцию (работы, услуги)

1 кв  — убыток

2 кв.  — убыток

3 кв —  прибыль

4 кв —  прибыль

В целом по долларам по дебиторской задолженности за отгруженную продукцию (работы, услуги) уменьшили налог на прибыль за 1 и 2 квартал 2019,  переплатили авансовый платеж 2/3 по налогу на прибыль в декабре.

Ну и т.д. можно порассуждать с другими валютами, если есть смысл……

В любом случае, если предприятие сможет спрогнозировать курсы НБ РБ, свои валютные потоки и курсовые разницы поквартально и в целом за 2020 год и придет к выводу, что выгоднее отражать курсовые разницы в декларациях в конце 2020 года  — необходимо данное положение закрепить в учетной политике  (в изменениях в учетную политику).

Заказать консультацию аттестованного налогового консультанта или заключить договор на бухгалтерское обслуживание можно позвонив по телефонам, указанным на странице Наши контакты

 

guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments