Наоговый консультант Курсовые разницы и налог на прибыльУказ N 504 от 31.12.2019 «О курсовых разницах» позволил плательщикам налога на прибыль и плательщикам единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее — единый налог) выбирать, когда для целей налогообложения включать курсовые разницы в состав внереализационных доходов и (или) расходов.

По выбору плательщика налога на прибыль курсовые разницы можно отражать в декларации по налогу на прибыль на дату их признания в составе доходов, расходов в бухгалтерском учете (ч. 2 п. 2 ст. 174ч. 2 п. 2 ст. 175 НК) — т.е. учитывать ежеквартально в налоге на прибыль.  Либо все курсовые разницы за год включить в налог на прибыль по итогу  в  декларации 4 квартала.

По выбору плательщика единого налога курсовые разницы можно отражать в отчете по единому налогу ежемесячно (примечание: если НДС сдается ежемесячно — то и декларация по единому налогу сдается ежемесячно), или включить в последний 4й квартал отчетного года (если декларация по единому налогу сдается ежеквартально)

Действие Указа распространяется на отношения, возникшие с  1 января 2019 года. Не совсем понятно зачем такое распространение на 2019 год по прошествии года. Наверное для плательщиков, которые не вели (или не очень хорошо вели) бухгалтерский и налоговый учет в течение 2019 года, имели большую валютную дебиторскую/кредиторскую задолженность,  курсовые разницы по которым не были своевременно  учтены  в составе доходов при расчете налогов на прибыль или единого налога. Хотя, можно и порассуждать. Для этого возьмем курсы валют на соответствующие отчетные даты. 

Даты отчетные Доллар США Евро Российский рубль
31.12.2018 2,1598 2,4734 3,1128
31.03.2019 2,1285 2,3889 3,2871
30.06.2019 2,0433 2,3251 3,2387
30.09.2019 2,0743 2,2651 3,2222
31.12.2019 2,1036 2,3524 3,4043

Итак, например, предприятие имело кредиторскую задолженность за полученные товары (работы, услуги) в долларах

Мы отразили переоценку:

1 квартал + прибыль

2 квартал + прибыль

3 квартал – убыток

4 квартал – убыток

В целом по долларам за год убыток.   Вывод: гипотетически переплатили за 1 и 2 кварталы 2019  налог на прибыль (если бы не отражали переоценку в налоге на прибыль — не платили бы на нее налог) и  уменьшили авансовый платеж 2/3 по налогу на прибыль в декабре.

Дебиторская задолженность в долларах за отгруженную продукцию (работы, услуги)

1 кв  — убыток

2 кв.  — убыток

3 кв —  прибыль

4 кв —  прибыль

В целом по долларам по дебиторской задолженности за отгруженную продукцию (работы, услуги) уменьшили налог на прибыль за 1 и 2 квартал 2019,  переплатили авансовый платеж 2/3 по налогу на прибыль в декабре.

Ну и т.д. можно порассуждать с другими валютами, если есть смысл……

В любом случае, если предприятие сможет спрогнозировать курсы НБ РБ, свои валютные потоки и курсовые разницы поквартально и в целом за 2020 год и придет к выводу, что выгоднее отражать курсовые разницы в декларациях в конце 2020 года  — необходимо данное положение закрепить в учетной политике  (в изменениях в учетную политику).

Заказать консультацию аттестованного налогового консультанта или заключить договор на бухгалтерское обслуживание можно позвонив по телефонам, указанным на странице Наши контакты

 

guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments